Vymeriavací základ a minimálny základ SZČO pre odvody do zdravotnej poisťovne od 1.1.2020

Podľa § 13 ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov sa ročný vymeriavací základ vypočíta ako:

• základ dane z príjmov fyzických osôb z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov dosiahnutý v rozhodujúcom období,
• ku ktorému sa pripočíta zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na povinné nemocenské poistenie, poistné na povinné dôchodkové poistenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktoré sa platia spolu s poistným na povinné dôchodkové poistenie, poistné do rezervného fondu solidarity povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby,
• výsledok sa vydelí koeficientom 1,486.

Minimálnym základom SZČO na zdravotné poistenie sa rozumie 50 % z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu. Priemerná mesačná mzda za rok 2018 bola vo výške 1 013 eur. Minimálny základ SZČO na rok 2020 na zdravotné poistenie je 506,50 eur.

Odvody SZČO (živnostníkov) do zdravotnej poisťovne od 1.1.2020

Povinnosť platiť preddavok na zdravotné poistenie vzniká dňom, od ktorého je fyzická osoba samostatne zárobkovo činnou osobou. Začínajúce SZČO si môžu zvoliť výšku preddavkov na zdravotné poistenie, ktorá však nesmie byť nižšia ako minimálny preddavok na zdravotné poistenie stanovený od 1.1.2020.

SZČO, ktorá je zároveň zamestnancom alebo poistencom štátu (napr. študent) môže platiť preddavky na zdravotné poistenie, ktoré sú nižšie ako minimálne poistné. Začínajúci živnostníci môžu platiť aj nulové preddavky. Musia však rátať s tým, že v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia im vznikne nedoplatok.

SZČO platí od 1.1.2020 odvody do zdravotnej poisťovne v sume preddavku uvedenom v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za rok 2018, ktoré zdravotná poisťovňa posiela v priebehu roka 2019.

Sadzba poistného do zdravotnej poisťovne pre SZČO je 14 % z vymeriavacieho základu. V prípade osoby so zdravotným postihnutím je sadzba poistného vo výške 7 % z vymeriavacieho základu. Preddavky do zdravotnej poisťovne sa zaokrúhľujú na 2 desatinné miesta nadol.

Pokiaľ SZČO nepodnikala celý rok 2018, preddavok na zdravotné poistenie na 2020 sa vypočíta s prihliadnutím na počet mesiacov, počas ktorých SZČO podnikala. Ak začala podnikať 13.5.2018, tak do výpočtu preddavku na zdravotné poistení zahrnie 7 mesiacov (jún až december). Mesačný preddavok na zdravotné poistenie na rok 2020 sa vypočíta nasledovne: ročný vymeriavací základ/počet mesiacov podnikania SZČO v roku 2018*sadzba poistného do zdravotnej poisťovne (14 %, resp. 7 %).

Minimálne odvody SZČO (živnostníka) do zdravotnej poisťovne od 1.1.2020 sú vo výške 70,91 eur (506,50*0,14). Pre fyzické osoby so zdravotným postihnutím (SZČO) sú minimálne odvody do zdravotnej poisťovne od 1.1.2020 vo výške 35,45 eur. Prvýkrát sa nová výška preddavkov na zdravotné poistenie zaplatí do 8.2.2020 za mesiac január 2020.

V roku 2019 je minimálna výška preddavkov na zdravotné poistenie stanovená na 66,78 eur. V porovnaní s rokom 2019 narastie výška minimálnych preddavkov do zdravotnej poisťovne o 4,13 eur mesačne.

Príklad na výpočet preddavku na zdravotné poistenie od 1.1.2020

Založili ste si živnosť 10.5.2018. Nie ste zároveň zamestnancom, ani poistencom štátu. Zvolil ste si, že budete platiť minimálne odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 63,84 eur. Prvú platbu uskutočnil do 8.6.2018 (za máj). Sociálne poistenie v roku 2018 neplatil žiadne. Za rok 2018 dosiahol príjem v sume 23 000 eur, rozhodol sa uplatniť paušálne výdavky.

Vznik povinnosti SZČO platiť poistné do Sociálnej poisťovne

Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1.7.2019, resp. od 1.10.2019 (ak mala predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov), ak za rok 2018 dosiahol príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako 12-násobok mesačného vymeriavacieho základu vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca zistenej štatistickým úradom za rok 2017. SZČO vzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, ak za rok 2018 dosiahla príjem z podnikania a z inej SZČ vyšší ako 5 724 eur.

Vymeriavací základ, minimálny a maximálny vymeriavací základ SZČO pre odvody do Sociálnej poisťovne od 1.1.2020

Výpočet vymeriavacieho základu na sociálne poistenie u konkrétnej SZČO (živnostníka) je rovnaký, ako výpočet vymeriavacieho základu na zdravotné poistenie. Vypočíta sa ako súčet základu dane z príjmov z podnikania a inej SZČ a povinne zaplateného poistného do zdravotnej a Sociálnej poisťovne v roku 2018. Výsledok sa vydelí koeficientom 1,486. Na rozdiel od zdravotného poistenia sa pri výpočte mesačného vymeriavacieho základu na sociálne poistenie delí ročný vymeriavací základ číslom 12. Ročný vymeriavací základ na sociálne poistenie sa nedelí počtom mesiacov prevádzkovania SZČ, ako je to pri zdravotnom poistení.

Minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne sa vypočíta rovnako, ako minimálny základ určený pre platenie preddavkov na zdravotné poistenie. Od 1.1.2020 je minimálny vymeriavací základ pre odvody do Sociálne poisťovne vo výške 506,50 eur.

Na rozdiel od zdravotného poistenia je pre sociálne poistenie stanovený maximálny vymeriavací základ. Maximálny vymeriavací základ pre odvody do Sociálnej poisťovne od 1.1.2020 sa vypočíta ako 7-násobok z jednej dvanástiny 12-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej štatistickým úradom za rok 2018. Suma maximálneho vymeriavacieho základu na sociálne poistenie SZČO (živnostníkov) je od 1.1.2020 v sume 7 091 eur (1013*12 = 12 156*1/12 = 1013*7).

SZČO povinne platí do Sociálnej poisťovne:

• nemocenské poistenie vo výške 4,4 % z vymeriavacieho základu,
• starobné poistenie vo výške 18 % z vymeriavacieho základu,
• invalidné poistenie vo výške 6 % z vymeriavacieho základu,
• poistné do rezervného fondu solidarity vo výške 4,75 % z vymeriavacieho základu.

Spolu platí SZČO povinné odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu. Každé poistné do Sociálnej poisťovne sa zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta nadol.

SZČO platí od 1.7.2019, resp. 1.10.2019 poistné do Sociálnej poisťovne vo výške určenej Sociálnou poisťovňou. Pokiaľ SZČO platí od 1.7. (resp. 1.10.2019) poistné, ktoré je nižšie ako suma 167,89 eur, od 1.1.2020 bude povinná platiť sumu 167,89 eur. Sociálna poisťovňa väčšinou rozposiela SZČO oznámenia s novou výškou poistného od 1.1.2020. Nie je to jej zákonná povinnosť. SZČO by si mala sama skontrolovať, či sa jej od 1.1.2020 zvýšilo poistné do Sociálnej poisťovne. Prvú platbu poistného v sume 167,89 eur je nutné uskutočniť najneskôr do 8.2.2020 (za mesiac január).

Minimálne a maximálne odvody SZČO (živnostníka) do Sociálnej poisťovne a odvody do zdravotnej poisťovne od 1.1.2020

Poistenie v nezamestnanosti nie je pre SZČO (živnostníka) povinné. SZČO môže do Sociálnej poisťovne dobrovoľne platiť poistné na poistenie v nezamestnanosti vo výške 2 % z vymeriavacieho základu.

Príklad na výpočet poistného na sociálne poistenie od 1.1.2020

Založili ste si živnosť 13.5.2017. V roku 2018 ste platili do Sociálnej a do zdravotnej poisťovne minimálne odvody. Povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vám vznikla 1.10.2018. Prvú platbu sociálneho poistenia uskutočníte začiatkom novembra (za október). Za rok 2018 ste dosiahol príjem v sume 13 000 eur, rozhodol ste sa uplatniť paušálne výdavky.

Váš vymeriavací základ vypočítaný na základe daňového priznania za rok 2018 vo výške 291,61 eur, čo je menej ako minimálny vymeriavací základ platný pre rok 2019. Vznikla vám povinnosť platiť od 1.7.2019 minimálne odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 158,11 eur. Od 1.1.2020 sa zvyšuje výška minimálnych odvodov do Sociálnej poisťovne. Musí tak platiť novú minimálnu výšku odvodov v sume 167,89 eur od 1.1.2020. Prvú platbu s novou výškou odvodov zaplatí do 8.2.2020 za január 2020.

Porovnanie výšky odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v roku 2019 s rokom 2020